Отчетность по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2026 года станет первой, которую бизнес сдает по полностью обновленным формам и бухгалтерские услуги здесь могут очень сильно упростить Вам жизнь. С 1 апреля 2026 года вступили в силу новые бланки счетов-фактур, книг покупок, книг продаж и самой декларации.

Одновременно с этим налоговая служба перешла на контрольные соотношения, учитывающие повышенную до 22% ставку.

Новая форма декларации: что изменилось и какие разделы заполнять

Обновленная декларация по НДС применяется начиная с отчетности за I квартал 2026 года. Это означает, что за полугодие вы будете сдавать именно ее. Форма утверждена приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@, и к ней уже выпущены новые контрольные соотношения письмом от 20.02.2026 № СД-36-3/1314@.

Стандарт Платформа: Основные изменения коснулись разделов 1, 3 и 8-11. В раздел 1 добавили строку 041 - ее заполняют участники строительства высокоскоростной железнодорожной магистрали «Москва - Санкт-Петербург» для отражения сумм налога с продленным сроком уплаты. Обычным налогоплательщикам эта строка не понадобится.

Самые важные изменения - в разделе 3, где теперь отражают начисленный налог.

Появились новые строки:

•  - строка 003 - для ставки 22%;
  - строка 005 - для расчетной ставки 22/122;
  - строка 007 - для расчетной ставки 18,03%.

Старые строки со ставками 20% и 20/120 сохранили, но для операций 2026 года они практически не применяются. Исключение - ситуации, предусмотренные переходными положениями, когда отгрузка или аванс были в 2025 году, а реализация произошла в 2026-м.

В разделах 8 и 9, где отражают книги покупок и продаж, добавили строки 115 и 117 для указания реквизитов авансовых счетов-фактур. При отгрузке в счет ранее полученной предоплаты теперь нужно указывать номер и дату того самого авансового счета-фактуры. Без этого связка «аванс - отгрузка» не пройдет контроль.

Для тех, кто совмещает облагаемые и необлагаемые операции, в разделе 7 обновили перечни кодов операций. Добавили коды для передачи имущества в рамках СВО (1010841), для строительства жилья с использованием эскроу-счетов (1011235). Из числа необлагаемых исключили операции по обслуживанию банковских карт - коды 1010277 и 1010278 больше не применяются.

Как новые ставки НДС влияют на заполнение

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС выросла с 20% до 22%. Это ключевое изменение, которое определяет все расчеты за полугодие. Соответственно, расчетные ставки тоже изменились: теперь это 22/122 вместо 20/120 и 18,03% вместо 16,67%.

На практике это выглядит так. При отгрузке товаров в полугодии 2026 года вы выставляете счет-фактуру с указанием ставки 22%. Сумма налога рассчитывается как 22% от стоимости без НДС. При получении аванса под будущую поставку ставка будет расчетной - 22/122. То есть из суммы предоплаты вы выделяете налог по формуле: сумма аванса × 22 / 122.

• В книге продаж для отражения ставки 22% предназначены графы 14 и 17. В них теперь указывают сумму реализации и сумму налога по ставке 22%.
• Для операций с авансами в графах 14а и 17а сохранили возможность указывать старые ставки 20% и 18% для переходных ситуаций, когда аванс получен в 2025 году, а отгрузка - в 2026-м.

При заполнении декларации за полугодие будьте внимательны с разделением операций по периодам возникновения обязанности. Если аванс получен в декабре 2025 года, ставка по нему - 20/120. При отгрузке в январе 2026 года вы принимаете этот аванс к вычету по ставке 20/120, а начисляете налог с отгрузки по ставке 22%. Связка авансового счета-фактуры и отгрузочного теперь отслеживается через новые строки 115 и 117.

Обновленные счета-фактуры и книга покупок: на что обратить внимание

С 1 апреля 2026 года все участники НДС обязаны применять новые формы счетов-фактур, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26. До этой даты действовал переходный период, и можно было использовать старые формы, но за полугодие работа идет только по новым.

В счет-фактуру добавили строку 5б. В ней продавец указывает номер и дату счета-фактуры, который был выставлен при получении аванса или иного платежа. Если на одну предоплату выписано несколько счетов-фактур, их реквизиты перечисляют через точку с запятой. Также здесь отражают информацию о последнем исправлении документа.

Для покупателей в книге покупок появилась графа 7а. Она предназначена для номера и даты счета-фактуры, выставленного при отгрузке в счет ранее полученного аванса. Именно через эту графу налоговая будет отслеживать корректность применения вычета по авансам.

При покупке товаров у поставщика в полугодии 2026 года проверяйте наличие строки 5б в полученных счетах-фактурах, особенно если операция идет в зачет предоплаты. Без нее у вас не будет данных для заполнения графы 7а в книге покупок, что может привести к отказу в вычете.

Что делать, если поставщик в I квартале выставил старый счет-фактуру без строки 5б? Такие документы действительны, но в книге покупок за полугодие вы все равно должны заполнить графу 7а. Для этого используйте данные из реквизитов авансового счета-фактуры, указанных в договоре или в уведомлении о зачете аванса.

Сроки сдачи и уплаты за 2 квартал 2026

Декларация по НДС за II квартал 2026 года (то есть за полугодие) подается не позднее 27 июля 2026 года. Это стандартный срок - 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, но в 2026 году 25 июля выпадает на субботу, поэтому крайний срок переносится на следующий рабочий день - 27 июля.

Декларация подается исключительно в электронном формате через операторов ЭДО. Бумажная отчетность по НДС не принимается уже много лет, и в 2026 году это правило действует в полной силе.

Уплата налога производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. За II квартал 2026 года сроки уплаты следующие:
- первая треть - не позднее 27 июля 2026 года;
- вторая треть - не позднее 25 августа 2026 года;
- третья треть - не позднее 25 сентября 2026 года.

Обратите внимание: при исчислении налога за полугодие учитываются данные раздела 3 декларации. Сумма к уплате делится на три части автоматически. Даже если вы заплатите всю сумму в июле, пени за досрочную уплату не начислятся, но и переплату потом придется возвращать или зачитывать.

Особенности вычетов по НДС в 2026 году

Вычет по НДС за полугодие 2026 года доступен всем плательщикам налога, включая тех, кто перешел на УСН с уплатой НДС. Условия для вычета не изменились: товары приняты на учет, есть правильно оформленный счет-фактура, товары используются в облагаемой деятельности, поставщик выделил НДС в документах.

Один из важных нюансов касается вычета по расходам будущих периодов. Если вы приобрели, например, лицензию на программное обеспечение на год, а счет-фактура получен и оплачен в I квартале, НДС можно принять к вычету в полной сумме сразу, не растягивая на весь срок действия лицензии. Главное, чтобы услуга была фактически предоставлена и предназначена для облагаемой деятельности.

Перенос вычетов в 2026 году продолжает действовать: с момента принятия товаров на учет у вас есть три года, чтобы заявить вычет. Исключение - вычеты по авансам выданным и командировочным расходам. Их нужно заявлять строго в том квартале, когда возникло право.

Для упрощенцев, которые в 2026 году стали плательщиками НДС, важно помнить: право на вычет дают только базовые ставки 10% и 22%. Если вы выбрали пониженные ставки 5% или 7%, входной НДС к вычету не принимается - он включается в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Раздельный учет и правило 5%

Если бизнес одновременно осуществляет операции, облагаемые НДС по разным ставкам или освобождаемые от налога, раздельный учет обязателен. В 2026 году это правило продолжает действовать, но с важным уточнением про правило 5%.

Суть правила: если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от общей суммы всех расходов квартала, вы имеете право не распределять входной НДС по смешанным расходам, а принимать его к вычету полностью.

Пример. Компания сдает в аренду помещение (не облагается НДС) и продает товары (облагается НДС). За II квартал общие расходы составили 10 млн рублей, из них прямые расходы на аренду - 400 тысяч рублей. Доля необлагаемых расходов - 4%. Порог не превышен, компания может принять к вычету весь входной НДС по офисной аренде, канцелярии и другим общехозяйственным расходам.

При расчете доли участвуют только те расходы, которые относятся к необлагаемым операциям. Расходы на чисто облагаемые операции в расчет не берутся.

Важно закрепить в учетной политике методику распределения расходов, если прямые расходы на необлагаемые операции выделить невозможно. Налоговая рекомендует использовать пропорцию на основе одного из экономических показателей: прямые расходы, численность персонала, фонд оплаты труда или стоимость основных фондов.

Когда можно сдать единую упрощенную декларацию

Если в I и II кварталах 2026 года у вас не было операций, облагаемых НДС, и движения по счетам, можно сдать единую упрощенную налоговую декларацию. Она заменяет нулевую декларацию по НДС, налогу на прибыль и другим налогам.

Единая декларация подается по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@. Срок сдачи за полугодие - не позднее 20 июля 2026 года. Это раньше, чем обычный срок сдачи декларации по НДС, поэтому для «нулевиков» действует усеченный период.

Кто может сдавать единую декларацию? Организации и ИП, у которых в отчетном периоде отсутствуют объекты налогообложения по НДС, налогу на прибыль, ЕСХН и налогу при УСН, а также нет операций по расчетным счетам и кассе. Если хотя бы один рубль прошел по счету в банке, единую декларацию сдавать нельзя - нужно подавать полные декларации по каждому налогу.

Безопасная доля вычетов: контрольный ориентир

Налоговая служба отслеживает долю вычетов НДС по каждому налогоплательщику. Если вычеты за год превышают 89% от начисленного налога, это сигнал для выездной проверки. По регионам этот показатель может отличаться - например, в Липецкой области безопасная доля составляет 101,4%, а в Еврейской автономной - 46,3%.

• За полугодие 2026 года этот показатель нужно контролировать, но окончательные выводы налоговая делает по итогам года. Тем не менее, если за I полугодие ваши вычеты уже перевалили за 95%, стоит проанализировать причины - возможно, часть вычетов имеет смысл перенести на следующие кварталы.
• Расчет безопасной доли: сумма вычетов за период делится на сумму начисленного налога и умножается на 100%. Например, если начисленный НДС за полугодие составил 1 млн рублей, а вычеты - 900 тысяч рублей, доля вычетов - 90%. Это пограничное значение, которое может привлечь внимание.

Помните, что безопасная доля ориентир, а не запрет. Если высокие вычеты обоснованы реальными хозяйственными операциями, отказывать в них налоговая не имеет права. Но будьте готовы предъявить все подтверждающие документы и дать пояснения.

УСН и НДС в 2026 году: кто должен отчитываться

С 2026 года упрощенцы автоматически освобождаются от уплаты НДС, если их доход за предыдущий год не превысил 20 млн рублей. Никаких уведомлений подавать не нужно - освобождение действует по умолчанию.

Если доход превысил 20 млн рублей, упрощенец становится плательщиком НДС с 1 января 2026 года.

В этом случае он обязан: 

• - выставлять счета-фактуры с выделенным НДС; 
• - вести книги покупок и продаж; 
• - сдавать декларацию по НДС в электронном виде.

Упрощенцы, которые в 2025 году работали без НДС, а в 2026 году стали его плательщиками из-за превышения лимита, могут выбрать одну из ставок: 5%, 7% (пониженные), 10% или 22% (базовые). Выбор ставки фиксируется в учетной политике на год.

Второй квартал для таких налогоплательщиков станет первым полноценным отчетным периодом.

 К этому моменту уже должна быть настроена система выставления счетов-фактур, налажен электронный документооборот с контрагентами. Если контрагент не является плательщиком НДС, вы не сможете предъявить ему налог к вычету - входящий НДС по таким сделкам не принимается.

Перед подачей декларации за полугодие проверьте, у всех ли ваших поставщиков есть статус плательщика НДС. Работа с неплательщиками означает, что выставленный ими НДС к вычету не принимается прямой путь к завышению вычетов и доначислениям на проверке.